تأثیر تنوع جنسیتی هیئت‌مدیره بر رابطه بین تخصص مالی و دوره تصدی مدیرعامل و تقلب در صورت‌های مالی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران

نویسندگان

    مریم صادقی * استادیار، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و نوآوری، دانشگاه شهید اشرفی اصفهانی، اصفهان، ایران m.sadeghi@ashrafi.ac.ir
    علیرضا اصفهانیان کارشناسی ارشد، گروه علوم اقتصادی، دانشگاه پیام نور، اصفهان، ایران

کلمات کلیدی:

تقلب در صورت¬های مالی, تخصص مالی مدیرعامل, دوره تصدی مدیرعامل, تنوع جنسیتی هیئت مدیره

چکیده

هدف پژوهش حاضر بررسی نقش تعدیل‌کنندگی تنوع جنسیتی هیئت‌مدیره در رابطه میان تخصص مالی مدیرعامل و دوره تصدی مدیرعامل با احتمال وقوع تقلب در صورت‌های مالی شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. این پژوهش از نوع کاربردی و از نظر روش اجرا توصیفی–همبستگی مبتنی بر داده‌های کمی است. جامعه آماری شامل کلیه شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1398 تا 1403 (2019–2024) بوده است. پس از اعمال محدودیت‌های پژوهش، 132 شرکت به روش حذف سیستماتیک انتخاب شدند. داده‌های مورد نیاز از صورت‌های مالی شرکت‌ها و پایگاه‌های اطلاعاتی رسمی بازار سرمایه گردآوری و در نرم‌افزار Excel پردازش شد. تحلیل داده‌ها با استفاده از نرم‌افزار EViews10 و به‌کارگیری رگرسیون لجستیک انجام گرفت. در مرحله تحلیل، ابتدا آمار توصیفی ارائه شد و سپس آزمون‌های پیش‌فرض شامل همخطی چندگانه و خودهمبستگی بررسی گردید. اعتبار مدل‌ها با استفاده از آماره‌های LR و Z ارزیابی شد و اثر متغیرهای کنترلی شامل اندازه شرکت، سن شرکت و اهرم مالی نیز در مدل لحاظ گردید. نتایج تحلیل‌های رگرسیون نشان داد تخصص مالی مدیرعامل تأثیر منفی و معناداری بر تقلب در صورت‌های مالی ندارد. همچنین دوره تصدی مدیرعامل رابطه معناداری با تقلب مالی نشان نداد. افزون بر این، تنوع جنسیتی هیئت‌مدیره نقش تعدیل‌کننده معناداری در رابطه بین تخصص مالی مدیرعامل و تقلب مالی ایفا نکرد. در مدل تعاملی دوم نیز تنوع جنسیتی هیئت‌مدیره نتوانست رابطه بین دوره تصدی مدیرعامل و تقلب در صورت‌های مالی را به‌طور معنادار تعدیل کند. بنابراین هر چهار فرضیه پژوهش رد شد و شواهد تجربی نشان داد ویژگی‌های فردی مدیرعامل و ترکیب جنسیتی هیئت‌مدیره در نمونه مورد مطالعه اثر تعیین‌کننده‌ای بر احتمال تقلب مالی نداشته‌اند. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که کاهش تقلب در گزارشگری مالی صرفاً وابسته به ویژگی‌های فردی مدیرعامل یا حضور نمادین زنان در هیئت‌مدیره نیست، بلکه نیازمند تقویت سازوکارهای نظارتی نهادی، ارتقای کیفیت حاکمیت شرکتی و افزایش اثربخشی واقعی نظارت هیئت‌مدیره است. نتایج حاکی از آن است که در محیط نهادی بازار سرمایه ایران، عوامل ساختاری و کنترلی سازمانی احتمالاً نقش مهم‌تری نسبت به متغیرهای جمعیت‌شناختی مدیریتی در کنترل تقلب مالی ایفا می‌کنند.

دانلودها

دسترسی به دانلود اطلاعات مقدور نیست.

مراجع

Abdi, M., Kazemi Olum, M., Rezaian, H., & Nayyeri, H. (2020). Gender diversity and the probability of financial statement restatement: Testing group dynamics theory. Journal of Financial Accounting Knowledge, 7(3), 145-166.

Afsay, A. (2024). The impact of CEO experience, expertise, and ownership on labor investment efficiency. Quarterly Journal of Strategic Research in Budget and Finance, 5(2), 129-153.

Ahmadi Borhanabadi, F. (2022). Investigating the effect of fraud in financial reporting on transactions with related parties considering CEO characteristics Payame Noor University of Khorasan Razavi Province].

Akhgar, M. A., & Fatehi, R. (2024). Fraud in financial statements and the risk of stock price crash. Financial Accounting Knowledge, 11(1), 115-133.

Awang, Y., Suhaiza, I., & Abdul Rahman, A. (2017). Measuring the potential for financial reporting fraud in a highly regulated industry. The International Journal of Accounting and Business Society, 24(1), 81-97.

Baradaran, M., & Amani, N. (2023). Investigating the impact of gender diversity on the occurrence of fraud in financial statements considering the moderating role of government ownership. Ardabil.

Barzegar Abbaspour, K., Eslami Mofidabadi, H., & Ebrahimi Shaghaghi, M. (2023). The impact of auditor characteristics and board structure on the probability of fraud in financial statements of commercial companies. Judgment and Decision Making in Accounting, 2(3), 115-145.

Bekhradi Nasab, V., & Joulanezhad, F. (2018). Investigating manager behavior in dealing with costs based on a company ranking approach with corporate governance mechanisms in Fuzzy TOPSIS. Journal of Modern Management Engineering, 16(2), 17-37.

Bekhradi Nasab, V., & Khoshdel, A. (2022). Investigating the relationship between corporate governance mechanisms and the probability of fraud in financial statements: Analytical evidence from the capital market. Capital Market Analysis Quarterly, 2(3), 27-51.

Chayani, Y. (2022). Gender diversity in the board of directors, audit committee and the probability of fraud in financial reporting: Emphasizing financial expertise Islamic Azad University, Chalus Branch].

Dadashi, I., & Atighi, A. (2020). Job security or decision-making horizon; Managerial tenure and fraudulent financial reporting with emphasis on the legal requirement to use internal auditing. Auditing Knowledge, 20(78), 282-303.

El-Sayed Ebaid, I. (2023). Board characteristics and the likelihood of financial statements fraud: empirical evidence from an emerging market. Future Business Journal, 9(1), 1-12. https://doi.org/10.1186/s43093-023-00218-z

Haghbin Barkousaraei, A. S. (2023). Investigating the relationship between board structure and fraud in financial statements in companies listed on the Tehran Stock Exchange Ghadir Institute of Higher Education - Langarud].

Ismato, C. M., & Sambuaga, E. A. (2023). The Effect of Gender on Board, Financial Expertise of CEO, and Political Connection Toward Fraudlent Financial Reporting in Indonesia.

Jamshidi Navid, B., & Chavoshani, M. (2016). Modern auditing topics in accordance with Iranian auditing standards. Islamic Azad University Publications, Kermanshah Branch.

Kaituko, L. E., Githaiga, P. N., & Chelogoi, S. K. (2023). Board structure and the likelihood of financial statement fraud. Does audit fee matter? Evidence from manufacturing firms in the East Africa community. Cogent Business & Management, 10(2).

Kamarudin, K. A., Wan Ismail, W. A., & Kamaruzzaman, A. A. (2017). Board Members Diversity and Financial Statements Fraud: Malaysian Evidence. In State-of-the-Art Theories and Empirical Evidence (pp. 165-183).

Lal Bar, A., Rostami, M., & Dorajati, E. (2026). Financial statement fraud and the moderating role of the audit committee: Fuzzy AHP and Hexagon model approach. Management Accounting and Auditing Knowledge, 15(60), 71-87. https://doi.org/10.22034/jmaak.2026.23979

Lalbar, A., Rostami, M., & Darjati, A. (2026). Fraud in Financial Statements and the Moderating Role of the Audit Committee: Fuzzy Analytical Hierarchy Process (FAHP) and Hexagon Model. Management Accounting and Auditing Knowledge, 15(60), 71-87. https://doi.org/10.22034/jmaak.2026.23979

Lari Dasht Bayaz, M., & Oradi, J. (2017). Investigating the relationship between tenure and CEO financial knowledge with audit fees. Accounting and Auditing Review, 24(1), 81-102.

Masruroh, S., & Carolina, A. (2022). Beneish Model: Detection of Indications of Financial Statement Fraud Using CEO Characteristics. Asia Pacific Fraud Journal, 7(1), 85-101. https://doi.org/10.21532/apfjournal.v7i1.258

Mir, F. (2024). Comparability of financial statements and gender diversity of board members on fraudulent financial reporting with emphasis on the interactive role of managerial ability. Damghan.

Mohammadi, H. (2022). The impact of manager characteristics on corporate social responsibility performance with an emphasis on managers' racial diversity. Tehran.

Mohammadi, M., & Yousefvand, D. (2021). Investigating the impact of gender diversity of the board of directors and audit committee on management ability and transparency in companies listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 5(52), 114-137.

Nabwin, E. M., Kabete, M., & Koske, N. (2024). CEO Demographics, Board Gender Diversity and Financial Statements Fraud among Listed Firms in East Africa Community. Journal of Finance and Accounting, 8(9), 40-54.

Rezazadeh, J., & Mohammadi, A. (2019). Managerial ability, political connections, and fraudulent financial reporting. Accounting and Auditing Review, 26(2), 217-238.

Sheri Anaghiz, S., & Khorasani, A. (2017). Analyzing the concept of fraud and investigating the effects of applying auditing standards in disclosing fraudulent financial reporting information.

Wang, Y., Yu, M., & Gao, S. (2022). Gender diversity and financial statement fraud. Journal of Accounting and Public Policy, 41(2). https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2021.106903

Yahaya, O. A., & Ibrahim, S. I. (2024). Board of Directors and Financial Statements Fraud. European Journal of Accounting Finance & Business, 12(1), 137-167.

Zarei, P. (2021). Investigating the impact of CEO characteristics on fraudulent financial reporting in companies listed on the Tehran Stock Exchange Raja University].

Zhou, K., & Park, J. (2025). A hybrid framework for financial fraud detection: Integrating the Dechow F-Score with financial news sentiment analysis. INFORMS Journal on Applied Analytics, 55(1), 33-51.

دانلودها

چاپ شده

1405-10-01

ارسال

1404-07-07

بازنگری

1404-12-01

پذیرش

1404-12-07

شماره

نوع مقاله

Articles

نحوه استناد به مقاله

صادقی م.، و اصفهانیان ع. . (1405). تأثیر تنوع جنسیتی هیئت‌مدیره بر رابطه بین تخصص مالی و دوره تصدی مدیرعامل و تقلب در صورت‌های مالی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری، امور مالی و هوش محاسباتی، 1-17. https://www.jafci.com/index.php/jafci/article/view/373

مقالات مشابه

##common.pagination##

همچنین برای این مقاله می‌توانید شروع جستجوی پیشرفته مقالات مشابه.