تأثیر اثربخشی کمیته حسابرسی بر مدیریت سود و نقش تعدیلگر کیفیت حسابرسی
کلمات کلیدی:
اثربخشی کمیته حسابرسی, کیفیت حسابرسی, مدیریت سود تعهدی, نظریه نمایندگی, حاکمیت شرکتی, بورس اوراق بهادار تهرانچکیده
هدف پژوهش حاضر بررسی تأثیر اثربخشی کمیته حسابرسی بر مدیریت سود تعهدی و تعیین نقش تعدیلگر کیفیت حسابرسی در این رابطه در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران بود. این پژوهش از نظر هدف کاربردی و از نظر شیوه گردآوری دادهها پسرویدادی بود و با رویکرد دادههای تابلویی انجام شد. جامعه آماری شامل شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره ۱۳۹۵ تا ۱۴۰۲ بود که پس از اعمال معیارهای ورود و حذف سیستماتیک، ۱۴۰ شرکت با مجموع ۱۱۲۰ مشاهده شرکت-سال انتخاب شدند. مدیریت سود تعهدی بهعنوان متغیر وابسته از طریق اقلام تعهدی اختیاری و بر اساس مدل تعدیلشده جونز اندازهگیری شد. اثربخشی کمیته حسابرسی با استفاده از شاخص ترکیبی متشکل از اندازه کمیته، استقلال اعضا، تخصص مالی و تعداد جلسات سنجیده شد. کیفیت حسابرسی بهعنوان متغیر تعدیلگر با استفاده از متغیر مجازی مربوط به حسابرسی توسط مؤسسات بزرگ حسابرسی اندازهگیری شد. اندازه شرکت، اهرم مالی، سودآوری، نسبت ارزش بازار به دفتری و رشد شرکت نیز بهعنوان متغیرهای کنترلی وارد مدل شدند. فرضیهها با استفاده از رگرسیون چندمتغیره دادههای تابلویی و الگوی اثرات ثابت آزمون شدند. نتایج مدل نخست نشان داد اثربخشی کمیته حسابرسی تأثیر منفی و معناداری بر مدیریت سود تعهدی داشت (β=-0.042، t=-3.817، p<0.001)، بنابراین فرضیه نخست تأیید شد. اندازه شرکت نیز تأثیر منفی و معنادار (β=-0.018، p=0.025) و اهرم مالی تأثیر مثبت و معناداری بر مدیریت سود داشت (β=0.039، p=0.005)، در حالی که آثار سودآوری، نسبت ارزش بازار به دفتری و رشد شرکت معنادار نبودند. در مدل تعاملی، اثر متقابل اثربخشی کمیته حسابرسی و کیفیت حسابرسی منفی و معنادار بود (β=-0.031، t=-2.417، p=0.016)، که نقش تعدیلگر کیفیت حسابرسی را تأیید کرد. ضریب تعیین با ورود اثر تعاملی از 0.121 به 0.138 افزایش یافت و هر دو مدل کلی از نظر آماری معنادار بودند (p<0.001). اثربخشی بیشتر کمیته حسابرسی با محدودسازی مدیریت سود تعهدی همراه است و کیفیت بالاتر حسابرسی این اثر کاهنده را تقویت میکند؛ بنابراین، تعامل سازوکارهای نظارتی درونسازمانی و برونسازمانی میتواند نقش مؤثری در کنترل رفتارهای فرصتطلبانه مدیران و ارتقای کیفیت گزارشگری مالی ایفا کند.
دانلودها
مراجع
Abbasian, Z. (2019). Examining the Effect of the Audit Committee and Internal Auditor Performance on Earnings Management. Management Accounting Journal.
Alzoubi, E. S. S. (2018). Audit quality, debt financing, and earnings management: Evidence from Jordan. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 30, 69-84. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2017.12.001
Balsam, S., Krishnan, J., & Yang, J. S. (2003). Auditor industry specialization and earnings quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 22(2), 71-97. https://doi.org/10.2308/aud.2003.22.2.71
Bandarian. (2025). The Effect of Audit Committee Characteristics and Effective Corporate Governance on Opportunistic Earnings Management Arising from Classification Shifting of Income Statement Items in the Tehran Stock Exchange. https://www.magiran.com/paper/2889312
Bouaziz, D., Moalla, M., & Jarboui, A. (2025). Does external audit quality moderate the relationship between audit committee effectiveness and earnings management? Evidence from France. Euromed Journal of Business. https://doi.org/10.1108/EMJB-06-2024-0153
Davari, M. (2020). The Effect of Audit Committee Members' Financial Expertise on Discretionary Accruals. Financial Accounting Research.
Farzadaghi, M. (2022). Examining the Relationship between Internal Control Weakness and Accrual Quality with the Moderating Role of Independent Auditor Characteristics. Accounting and Auditing Review.
Ghaemi, A. (2019). Examining the Relationship of Audit Committee Size and Expertise with Internal Control Weakness and Earnings Management. Quarterly Accounting and Auditing Review.
Harizavi, M. A., Vaez, S. A., Montazerhojat, A. H., & Ghalambor, M. H. (2025). Financial accounting expertise of the audit committee chair and monitoring effectiveness. Financial Accounting Research, 17(1), 129-154. https://doi.org/10.22108/far.2025.145331.2130
Hegazy, M., & Manlik, M. (2015). The effect of audit firm industry specialization on earnings management and audit quality. Journal of Accounting and Auditing Review, 22(1), 45-68.
Jariani. (2024). Investigating the Effect of the Audit Committee on Earnings Management with the Moderating Role of Financial Crisis and Firm Size in Tehran Stock Exchange Companies. https://civilica.com/doc/2134695/
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Jones, J. J. (1991). Earnings management during import relief investigations. Journal of Accounting Research, 29(2), 193-228. https://doi.org/10.2307/2491047
Mohammadian, M. (2012). The Role of the Audit Committee in Corporate Governance. Scientific-Research Quarterly of Accounting.
Mostafa, S. N. A., & Ramadan, R. A. (2026). Audit Quality and Timeliness of Financial Reporting: The Moderating Role of Audit Committee Gender Diversity. Alexandria Journal of Accounting Research, 10(1), 1-44. https://doi.org/10.21608/aljalexu.2026.477364
Nobakht, M., & Baradaran Hasanzadeh, R. (2017). The Effect of Free Cash Flows on Real and Accrual Earnings Management. Accounting and Auditing Review, 24(3). https://ensani.ir/fa/article/477196
Nobakht, M., & Nobakht, Y. (2024). The Moderating Role of Audit Committee Establishment and Auditor Industry Specialization on the Relationship between Free Cash Flow and Accrual Earnings Management. https://civilica.com/doc/2109518/
Rahmaninia, J., Fazeli, N., & Khosravani, A. (2026). A comprehensive disclosure model in Iranian commercial insurance companies centered on international financial reporting standards using a multi-grounded theory approach. Management Strategies and Engineering Sciences, 8(1), 1-14. https://doi.org/10.61838/msesj.509
Silva, A., Jorge, S., Rodrigues, L. L., & Proença, C. (2026). The Role of Internal and External Enforcers in Enhancing Financial Reporting Quality. Journal of Accounting & Organizational Change, 22(3), 550-578. https://doi.org/10.1108/JAOC-01-2024-0027
Takhtaei, F. (2011). Examining the Role of the Audit Committee in Reducing Information Asymmetry. Accounting and Auditing Review.
Talebi, S. (2020). The Effect of Audit Committee Characteristics on Accrual Quality. Accounting Research Journal.
Wang, J., Chen, J., Yeoh, W., & Chen, J. (2026). Transforming Financial Reporting: A Systematic Literature Review on the Synergistic Role of Artificial Intelligence and Blockchain. Information, 17(4), 390. https://doi.org/10.3390/info17040390
Yahaya, O. A. (2026). Audit committee effectiveness, earnings management, and audit quality: Evidence from listed firms in Nigeria. Journal of Financial Reporting and Research, 31(3), 1-28.
دانلود
گاهشمار انتشار
- ارسال
- بازنگری
- پذیرش
شماره
نوع مقاله
مجوز
حق نشر 2025 Abdollah Taki (Corresponding author); Shahla Talari, Mohammad Amin Ojaghi, Arezoo Alipouri (Author)

این پروژه تحت مجوز بین المللی Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 می باشد.